Teknokentlerde faaliyet gösteren firmaların yazılım ürünleri üzerinden gerçekleştirdikleri satışlar, hem gelir yaratma hem de vergi avantajlarından yararlanma açısından özel bir statüye sahiptir. 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu ve 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun çerçevesinde teknokentte yer alan firmalar, belirli şartlar dahilinde yazılım satışları için fatura düzenlerken KDV istisnası ve gelir vergisi muafiyetinden yararlanabilirler.
Teknokentte Yazılım Satışı Nasıl Yapılır?
Teknokent bünyesinde faaliyet gösteren bir firma, geliştirdiği yazılım ürününü bir müşteriye sattığında, bu satış işlemi için fatura düzenlemek zorundadır. Bu fatura, ilgili yazılımın Ar-Ge projesi kapsamında geliştirildiğini kanıtlayan belgeler ile ilişkilendirilmelidir. Yazılım satışının teknokent avantajlarından yararlanabilmesi için aşağıdaki koşulların sağlanması gerekir:
- Yazılımın geliştirilmiş olduğu projenin teknokent yönetici şirketi tarafından onaylanmış olması
- Satışı yapılan yazılımın, projede belirtilen ürünlerden biri olması
- Satışın Türkiye’de ya da yurtdışında gerçekleştirilmiş olması (yurtdışı satışlar için farklı prosedürler geçerli olabilir)
Yazılım Faturasında KDV Muafiyeti
Teknoloji Geliştirme Bölgeleri’nde yer alan firmalar, teknokent sınırları içerisinde geliştirdikleri yazılımlar için satış faturası keserken KDV muafiyetinden yararlanabilirler. Bu, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun Geçici 20. Maddesi ile düzenlenmiştir. Şartlar şunlardır:
- Yazılım, teknokent sınırları içinde geliştirilmiş olmalı
- Yazılım, Ar-Ge ya da yenilik kapsamında olmalı
- Faturada KDV “istisna” olarak belirtilmeli
- İlgili istisna kodu: 302 – Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Üretilen Yazılım Hizmetleri
Faturada KDV satırı yer almalı fakat “%0” olarak belirtilmeli ve istisna açıklaması “4691 sayılı Kanun kapsamında KDV’den istisnadır” şeklinde yazılmalıdır.
Fatura Üzerinde Bulunması Gereken Unsurlar
Yazılım satış faturası kesilirken, yasal olarak faturada aşağıdaki unsurlar mutlaka yer almalıdır:
- Firma unvanı, vergi dairesi ve numarası
- Alıcının bilgileri
- Yazılımın adı, açıklaması ve varsa sürüm numarası
- Teslim tarihi
- Fiyat bilgisi (net tutar)
- KDV istisnası bilgisi ve gerekçesi
- İlgili Ar-Ge projesinin adı (tercihen açıklama alanında belirtilmeli)
Bu unsurlar, hem firmanın hem de alıcının muhasebesel açıdan eksiksiz kayıt tutması ve ileride doğabilecek denetimlerde sorun yaşamaması için gereklidir.
Gelir Vergisi Muafiyeti Nasıl Uygulanır?
Teknokentte faaliyet gösteren firmalar, yalnızca KDV muafiyetinden değil aynı zamanda gelir ve kurumlar vergisi muafiyetinden de faydalanabilir. Bu muafiyetin sağlıklı bir şekilde uygulanabilmesi için şu prosedürlerin takip edilmesi gerekir:
- Satışı yapılan yazılımın, ilgili Ar-Ge projesi kapsamında ticarileştirilebilir bir çıktı olması
- Projenin yönetici şirket tarafından onaylanmış olması
- Yıl sonunda bu gelirlerin Yeminli Mali Müşavir (YMM) tarafından hazırlanacak teknokent faaliyet raporuna dahil edilmesi
Elde edilen bu gelir, kurumlar vergisinden muaf tutulur. Ancak söz konusu satışlar teknokent dışında geliştirilmiş bir yazılımı kapsıyorsa, bu durumda vergi muafiyeti uygulanmaz.
Yazılım Satışında e-Fatura Zorunluluğu
Teknokent firmaları, cirosu belirli bir sınırı geçtiğinde e-Fatura ve e-Arşiv Fatura sistemine geçmekle yükümlüdür. 2025 yılı itibarıyla bu sınır yıllık 3 milyon TL olarak belirlenmiştir. Bu sistemde kesilecek yazılım satış faturalarında da KDV istisnası aynı şekilde gösterilmelidir.
e-Fatura sisteminde, KDV istisnası için ilgili kod seçilir ve açıklama kısmına “3065 Sayılı KDV Kanunu Geçici 20. Madde kapsamında KDV’den muaftır” notu düşülür.
Teknokent Yazılım Satışında Yurtdışı Faturalar
Yazılım ihracatı yapan teknokent firmaları, yurtdışı satışlarda da teşviklerden yararlanabilir. Bu durumda, satış işlemi için düzenlenecek fatura döviz cinsinden hazırlanabilir ve yine KDV istisnası uygulanır. Ancak dikkat edilmesi gereken bazı hususlar vardır:
- İhracat faturası GİB sisteminde e-Fatura olarak düzenlenmelidir
- Yurtdışı alıcıya ait vergi numarası olmayacağından, alıcı bilgileri eksiksiz girilmelidir
- Yazılımın geliştirme süreci teknokent sınırlarında geçmiş olmalıdır
Bu tür satışlar, yıl sonunda ihracat geliri olarak bildirilir ve döviz kazandırıcı faaliyetler kapsamında diğer teşvik programlarına da başvuru yapılabilir.
En Sık Yapılan Hatalar
Teknokentte yazılım satışı yapan firmalar, fatura kesimi sürecinde bazı kritik hatalar yapabilmektedir. Bu hatalar hem teşviklerin geri alınmasına hem de ceza-i müeyyidelere neden olabilir:
- Ar-Ge projesi dışında kalan bir yazılım için teknokent avantajlarından faydalanmak
- KDV istisnasını belirtmeden fatura kesmek
- Fatura açıklamasında gerekli yasal referanslara yer vermemek
- Gelirlerin YMM raporuna eksik veya hatalı bildirilmesi
- Yazılım geliştirme sürecinin teknokent dışında gerçekleşmesi
Bu nedenle, teknokent firmalarının muhasebe süreçlerini deneyimli mali müşavirler ile yürütmesi önerilir. Özellikle yıl sonu faaliyet raporlarının eksiksiz ve hatasız sunulması, teşviklerin devamlılığı açısından büyük önem taşır.
Teknokentlerde yazılım satışı gerçekleştirmek, yalnızca ticari bir faaliyet değil aynı zamanda yasal bir sorumluluk sürecidir. KDV ve gelir vergisi avantajlarının sağlıklı şekilde uygulanabilmesi için, tüm fatura işlemlerinin ilgili kanun ve yönetmeliklere uygun biçimde gerçekleştirilmesi gerekir. Fatura düzenlerken yapılan küçük hatalar, geriye dönük cezalar ve teşvik iptallerine yol açabileceğinden firmaların tüm süreci dikkatle yönetmesi gerekmektedir. Teknokent içinde geliştirilen her yazılımın, uygun şekilde belgelendirilmesi, satışı ve raporlanması, firmanın finansal sağlığı ve teşviklerden yararlanma kabiliyeti açısından kritik önemdedir.
