Teknoloji geliştirme bölgelerinde faaliyet gösteren firmalar, 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu kapsamında Ar-Ge, yazılım ve tasarım faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar için vergi avantajlarından yararlanır. Ancak bu teşvikler yalnızca teknokent sınırları içinde yapılan faaliyetler için geçerlidir.
Bir firma, teknokent dışında hizmet verdiğinde bu gelirler normal vergi mevzuatına tabi olur. Bu yüzden teknokent dışı hizmet faturası keserken KDV oranı ve diğer vergi yükümlülükleri normal şirketlerde olduğu gibi uygulanır.
Teknokent Dışı Hizmet Nedir?
Teknokent dışı hizmet, firmanın Ar-Ge projesi veya yazılım geliştirme faaliyetini teknokent alanı dışında yürütmesidir. Örneğin:
-
Müşteri ofisinde kurulum ve eğitim
-
Saha bakım ve destek hizmetleri
-
Teknokent dışında yapılan danışmanlık
-
Teknopark projesi ile ilgisi olmayan ticari hizmetler
Bu faaliyetlerden elde edilen gelirler, teknokent teşvikleri kapsamına girmez.
Fatura Düzenleme Kuralları
KDV Oranı
Teknokent dışı hizmetler için genel KDV oranı (%20) uygulanır. Fatura keserken bu oran üzerinden KDV hesaplanır ve beyan edilir.
Fatura Notu
Fatura açıklamasında hizmetin teknokent dışında verildiği net olarak belirtilmelidir. Örnek ifade:
“Bu hizmet, teknokent alanı dışında gerçekleştirilmiştir. KDV genel oranı uygulanmıştır.”
Tek Fatura – Tek Faaliyet Kuralı
Teknokent içi ve dışı faaliyetler aynı faturada gösterilmemelidir. Her faaliyet için ayrı fatura kesilmelidir. Böylece vergi istisnaları ile normal vergilendirme karışmaz.
E-Fatura Kodları
Teknokent dışı hizmetlerde KDV istisna kodu kullanılmaz. Normal KDV’li işlem olarak e-fatura sistemine girilir.
Teknokent Dışı Hizmet Faturası Örneği
Fatura No: 2025/102
Tarih: 05.03.2025
Satıcı: ABC Yazılım A.Ş. – Vergi No: 1234567890 – Teknokent Ofis Adresi
Alıcı: XYZ Mühendislik Ltd. Şti. – Vergi No: 9876543210 – İstanbul
| Açıklama | Miktar | Birim Fiyat (TL) | Tutar (TL) |
|---|---|---|---|
| Yazılım Kurulum ve Eğitim Hizmeti (Teknokent dışında) | 3 gün | 3.000 | 9.000 |
Ara Toplam: 9.000 TL
KDV (%20): 1.800 TL
Genel Toplam: 10.800 TL
Not: Bu hizmet teknokent dışında verilmiştir. 3065 sayılı KDV Kanunu’nun genel hükümleri uygulanmıştır.
Dikkat Edilmesi Gerekenler
-
Hizmet Yerinin Belirtilmesi
Fatura açıklamasında “teknokent dışında” ibaresinin bulunması denetimlerde karışıklıkları önler. -
KDV Beyannamesi
Bu tür faturalar, KDV beyannamesinin “teslim ve hizmetler” bölümünde beyan edilir. -
Teşvik Kapsamına Dahil Etmeme
Gelir vergisi ve SGK teşvikleri sadece teknokent içi faaliyetler için geçerlidir. Bu faturalar teşvik hesaplamalarına dahil edilmemelidir. -
Muhasebe Ayrımı
Teknokent içi ve dışı gelirler muhasebede ayrı hesaplarda takip edilmelidir. Böylece hem raporlama hem de teşvik hesaplamaları daha sağlıklı olur.
Sık Yapılan Hatalar
-
Teknokent dışı iş için KDV istisnası uygulamak
-
Aynı faturada hem teknokent içi hem dışı işlemleri göstermek
-
KDV beyanında istisna kodu kullanmak
-
Fatura açıklamasında hizmet yerini belirtmemek
Bu hatalar, vergi incelemelerinde teşviklerin iptaline ve cezalı vergi ödemelerine yol açabilir.
Örnek Senaryo
Bir teknokent firması, yazılım lisans satışı (KDV %0) ve saha eğitimi (KDV %20) hizmeti veriyorsa iki ayrı fatura düzenlemelidir. Lisans satışı teknokent avantajlarıyla, saha eğitimi ise genel vergi oranıyla faturalandırılır.
Bu ayrımı yapmamak hem teknokent teşviklerinin iptaline hem de cezai yaptırımlara neden olabilir.
